Análisis de los efectos temporales de la nulidad sobre la relación jurídico - tributaria territorial
Autor
Berdugo Beleño, Andrés Felipe
Guzmán Barceló, Edward
Fecha
2019Resumen
En este documento, se presenta un estudio realizado como parte de la investigación para obtener el título de profesional en Derecho en la Universidad del Norte. La investigación que se exhibe a continuación se ocupa de realizar un análisis sobre los efectos de la nulidad administrativa sobre la relación jurídico - tributaria derivada de tributos territoriales. Este escrito presentará un conjunto de argumentos que sustentan la hipótesis inicial de esta investigación, a saber: la consolidación de la situación jurídica de los contribuyentes en materia tributaria es el mecanismo que permite determinar el efecto de la nulidad sobre la relación jurídico - tributaria. La nulidad es una sanción jurídica que, lamentablemente, se ha convertido en una situación de común ocurrencia en las normas tributarias de orden territorial. La falta de técnica legislativa, la ausencia de determinación sobre los alcances del poder tributario derivado en cabeza de las entidades territoriales y, en muchos casos, los excesos en el ejercicio de las facultades legales en estas últimas para la imposición de tributos, han propiciado la existencia de vastos casos de tributos territoriales declarados nulos por las autoridades judiciales desde la existencia de la Constitución Política de 1991. En estos casos, la declaración de la nulidad sobre tributos territoriales no solo supone la exclusión del mundo jurídico del tributo declarado nulo, sino que - dado el carácter eminentemente patrimonial de los tributos - tiene repercusiones específicas tanto para el erario público y la planeación fiscal de la Nación, como en el patrimonio económico de los contribuyentes y sus derechos individuales. Es así como la jurisprudencia constitucional y la jurisprudencia contencioso administrativa han identificado que el examen de la nulidad y sus efectos temporales sobre los tributos descansa en una armonización de dos principios constitucionales: la seguridad jurídica y el principio de legalidad. No obstante, el problema en torno a la nulidad de los tributos territoriales se acentúa en la medida en que no existe regulación específica sobre los efectos temporales de la nulidad de los actos administrativos, como son en su caso, los acuerdos municipales y las ordenanzas departamentales. En esta medida, se convierte en virtualmente imposible prever el efecto que tendrá la nulidad tanto para los dineros recaudados por la Administración Tributaria - lo cual supone una dificultad para la planeación fiscal de la Nación - así como para el patrimonio económico de los contribuyentes, quienes muchas veces se ven defraudados por la aplicación de tributos con vicios de invalidez originaria, los cuales hacen parecer arbitrario el ejercicio del poder tributario. Se propone al lector, de esta manera, partir este estudio de un breve análisis sobre el sistema tributario colombiano, el poder tributario en cabeza de las entidades territoriales, los principios del derecho tributario aplicables a la relación jurídico - tributaria entre el Estado y los contribuyentes, todo esto, como criterios orientadores del análisis propuesto.